U okolnostima u kojima je poduzetništvo sve veći izazov, u vrijeme kada se više ne razmišlja o osvajanju tržišta već o golom preživljavanju, sa sve kraćim rokovima između ključnih odluka i značajnih preokreta, neizostavno mora doći do inflacije pogrešaka i propusta. U nastavku, kroz praktične primjere pojašnjavamo načine ispravljanja pogreški, te dajemo sheme knjiženja po rješenjima poreznog nadzora.
1. Uvod
2. Utvrđivanje i ispravak knjigovodstvenih pogreški
2.1. Pogreške tekućeg razdoblja
2.2. Utvrđivanje pogreški prethodnog razdoblja
2.2.1. Utvrđivanje značajnosti
2.3. Ispravak pogreški prethodnog razdoblja
2.3.1. Ograničenje i neizvedivost retroaktivne primjene
2.4. Porezni aspekt ispravka pogreški prethodnog razdoblja
2.4.1. Odgođena porezna imovina
2.4.2. Odgođena porezna obveza
2.5. Primjer knjiženja
Primjer 1.: Isporuka usluga nije zaračunana
2.6. Izvještavanje o pogreškama prethodnog razdoblja
3. Knjiženja po rješenju poreznog nadzora
3.1. Općenito o poreznom nadzoru
3.2. Porezno rješenje
3.2.1. Žalba na rješenje
3.2.2. Izvršnost poreznog rješenja
3.3. Utvrđivanje obveza u poreznom nadzoru
3.3.1. Zatezne kamate
3.3.2. Novčane kazne za porezne prekršaje
3.3.3. Kazne za poreznu utaju
3.4. Evidentiranje pogrešaka u poreznim i poslovnim knjigama i evidencijama
3.4.1. Da li je svaka pogreška utvrđena poreznim nadzorom ujedno i računovodstvena pogreška?
3.4.2. Pogreške i evidentiranje u poreznim knjigama
3.4.3. Da li su pogreške utvrđene poreznim nadzorom porezno priznati rashod?
4. Primjeri knjiženja po rješenju
4.1. Porezne obveze utvrđivanjem činjeničnog stanja
4.1.1. Propušteno evidentiranje prihoda koji su stvarno nastali
Primjer 2.: Nepravovremeno evidentiranje prihoda i obveze za PDV
4.1.2. Nepriznavanje dijela rashoda
Primjer 3.: Obveza poreza na dobit utvrđena nadzorom
Primjer 4.: Evidentiran ulazni račun, usluga nije obavljena . račun vraćen
4.1.3. Obveza za PDV kod ino usluga
Primjer 5.a: Obveza PDV-a na usluge obavljene iz inozemstva kod stalnog poreznog obveznika
Primjer 5.b: Obveza PDV-a na usluge obavljene iz inozemstva kod povremenog poreznog obveznika
4.1.4. Obveza za PDV kod utvrđenog manjka popisom kojeg je naložio porezni nadzor
Primjer 6: Manjak utvrđen popisom na zahtjev poreznog nadzora
4.2. Porezna obveza utvrđena procjenom
Primjer 7.: Procjena obveza za PDV i porez na dobit
5. Umjesto zaključka
5.1. Porezna obveza kao priznati rashod
5.1.1. Računovodstveni standardi ne uređuju porezni tretman
5.1.2. Nema pravne osnove za različit pristup značajnoj i beznačajnoj pogrešci
5.1.3. Propusti, prekršaji i prevare ne kažnjava ju se ukidanjem poreznih prava
5.1.4. Porezna uprava odavno se izjasnila
5.2. Rješenja u korist poreznog obveznika