Razumijevanje odredbi Zakona o PDV-u i Pravilnika o PDV-u o nastanku porezne obveze i utvrđivanju porezne osnovice ključni su za pravilno razumijevanje sustava PDV-a u RH. Kod utvrđivanja porezne osnovice posebnu pozornost treba usmjeriti na prolazne stavke koje ne ulaze u poreznu osnovicu te „prefakturiranje“ (tj. povrat učinjenih troškova) koji u praksi zadaju mnoge probleme i stvaraju nedoumice kod računovodstvenih djelatnika. Zbog navedenoga članak detaljno obrađuje mnoge situacije iz prakse, objašnjava odredbe Zakona o PDV-u i Pravilnika o PDV-u o nastanku porezne obveze i utvrđivanju porezne osnovice, prolaznim stavkama i „prefakturiranju“. U mnogo primjera prikazuju se obračuni porezne obveze i pretporeza, knjiženja obračunatog PDV-a i prava na odbitak pretporeza u poslovnim knjigama, evidentiranje obveza PDV-a i prava na odbitak pretporeza u poreznim evidencijama (knjigama I-RA i U-RA) te obrascu PDV. O svemu tome čitajte u nastavku članka.
1. Nastanak porezne obveze
1.1. Obračunsko razdoblje, plaćanje PDV-a i različiti načini utvrđivanja nastanka porezne obveze
1.2. Nastanak porezne obveze po izdanim računima
Primjer 1. Nezaračunate (nefakturirane) isporuke
Primjer 2. Usluga obavljena u dva obračunska razdoblja
Primjer 3. Usluga su obavlja stalno (kontinuirano) kroz više obračunskih razdoblja
Primjer 4. Usluga u graditeljstvu – ovjerena privremena situacija istekom obračunskog razdoblja koje slijedi nakon razdoblja u kojem je ispostavljena obračunska situacija
Primjer 5. Usluga u graditeljstvu – ovjerena privremena situacija istekom više obračunskih razdoblja koja slijede nakon razdoblja u kojem je ispostavljena obračunska situacija
1.3. Nastanak porezne obveze za „dohodaše“ koji PDV-e plaćaju prema naplaćenim naknadama
2. Porezna osnovica
2.1. Utvrđivanje porezne osnovice kod izuzimanja, naknadnog oporezivanja reprezentacije i korištenja osobnih automobila
Primjer 6. Korištenje (uzimanje) za potrebe REPREZENTACIJE dobara koja je porezni obveznik sam proizveo
Primjer 7. IZUZIMANJE robe iz veleprodajnog skladišta za privatne potrebe člana društva
2.2. Utvrđivanje porezne osnovice kod manjkova
Primjer 8. – Manjak opreme na teret odgovorne osobe (radnika)
Primjer 9. – Manjak dobra na teret člana trgovačkog društva fizičke osobe
Primjer 10. – Manjak dobra na teret trgovačkog društva
2.3. Naknadna promjena porezne osnovice
Primjer 11. Naknadni popust – casa-sconto
2.4. Porezna osnovica pri razmjeni
2.5. Porezna osnovica pri prijenosu gospodarske cjeline
2.6. Porezna osnovica pri uvozu dobara
Primjer 12. Uvoz trgovačke robe
3. Prolazne stavke
Primjer 13. Prolazne stavke kod izlaznog računa otpremnika (špeditera)
Primjer 14. Prolazna stavka – boravišna pristojba
4. „Prefakturiranje“ – povrat učinjenih troškova
Primjer 15. Prefakturiranje režijskih troškova
Primjer 15. Prefakturiranje poreza na cestovna motorna vozila